依法纳税是中小企业的义务。纳税义务具有强制性和无偿性，任何形式的偷税、漏税、抗税都是要受到法律制裁的。然而，由于我国税率高，企业负担沉重，纳税成为制约中小企业盈利的致命环节。不少中小企业为了多赚点钱，千方百计逃税、逃费，在办税人中拉关系；有的铤而走险，干些偷税漏税的勾当，一旦被监管查获，不惜血本，四处求人走后门；有的企业违反税法规定，因少交税款而要被罚款，还要交滞纳金。中小企业的纳税状态，可概括为：愚昧者偷税，糊涂者漏税，野蛮者抗税，精明者避税。对于中小企业来说，能够少缴税又不违法，合理避税成为控制成本的一个重要课题。

合理避税是在遵守税法、依法纳税的前提下，纳税人采取合法的手段对纳税义务实施“避重就轻”的合理规避，减少税款支出。合理避税是企业以对法律和税收的详尽研究为基础，对现有税法规定的不同税率、不同纳税方式的灵活利用，使企业创造的利润有更多的部分合法留归企业。合法规避税收与偷税、漏税以及弄虚作假钻税法空子有质的区别。合法避税是企业应有的经济权利。

       我国已批准成立了40多万家外企，相当数量的外企通过各种避税手段转移利润，造成从账面上看，外企大面积亏损，亏损面达60%以上，年亏损金额达1200多亿元。按照税法规定，以后的赢利是可以弥补前年度的亏损。因此，我国每年要少征外企所得税约300亿元。摩托罗拉、惠普等跨国公司在中国投资的企业都设有专门的“税务经理”，而且年薪都高达50万元左右，部门人员也很多，这理应引起中小企业的深思。

中小企业合理避税四招术（一）

主动进行“纳税筹划”

合理避税不是“临时抱佛脚”，而是从企业经营之初即进行策划的精细工作。于是，出现了一个新概念：纳税筹划，并成为新世纪最热门的行业之一。中小企业要重视纳税筹划工作，而且有专人从事这个行当。纳税筹划是以税法为准绳，以企业经营实践为根据，以实现企业税赋最小化为目的，以和谐调节企业与国家经济利益为手段的重要工作。纳税筹划是一项与管理科学密切关联的交叉性前沿学科，是一门高智商、高“含金量”的新兴职业，是一项涉及面广，理论与实践并重的复杂的系统工程，是能够取得显著经济效益的重要工作。进行纳税筹划的先决条件是精通税法，注重研究国家的税收政策和法规，“吃透”税法有关的优惠条款，尤其对是否有地区、行业性税收政策倾斜，减免税期限规定、境外纳税是否有避免双重纳税的规定，以及一切可以减少税赋的条款和规定。

中小企业合理避税四招术（二）

用好用足税收优惠政策

税法中有关于减免税的规定，以法律的形式规定了各种税收优惠政策，纳税筹划就是一条不漏的研究“吃透”这些减免税规定和所有的优惠政策，要用好、用足，有条件要“靠”上去，没有条件创造条件也要“靠”上去，不能有丝毫犹豫，不能有任何遗漏。

如：高新技术开发区的高新技术企业减按15%的税率征收所得税；新办的高新技术企业从投产年度起免征所得税2年；利用“三废”作为主要原料的企业可在5年内减征或免征所得税；企事业单位进行技术转让以及与其有关的咨询、服务、培训等，年净收入在30万元以下的暂免征所得税等等。另外，现在全国各地经济开发区如雨后春笋，他们开出的招商引资条件十分诱人，大多均以减免若干年的企业所得税、减免各种费用等等条件吸引资金、技术和人才。如果企业是高新技术产业或受鼓励产业，如此优惠的条件当然将成为企业规避税收的优先考虑因素之一。

有一个案例很能说明问题。卓越咨询公司是一家新成立的管理咨询公司，共有员工10名，预计年销售额为1000万元。公司按照正常情况应该缴纳营业税、所得税总计在80—100万元左右。纳税筹划的结果是1分钱不用缴，而且还不违法。国家规定：“新办的服务型企业，安排失业、下岗人员达到30%的，可以免三年营业税和所得税。”这家管理咨询公司利用这一政策，安排2名下岗女工干食堂，再安排1名失业或下岗人员开车，这样，80万元的税就不用交了。另外，2004年的税务政策规定：“新办的私营企业安排退役士官达到30%比例的，可以免三年营业税和所得税。”这家公司的另外一种安排，招1名退役的男兵开车，招2名女兵做秘书和话务员，同样可以规避掉80万元税款。

中小企业合理避税四招术（三）

进行总体筹划，尽力“避重就轻”

较大数额的避税或较长时间的避税，需要进行总体筹划才能实现。中小企业往往认为财务和税务是天然的一体化的业务，把合理避税的任务全部交给财务部门办理，这实际上是一种误解，财务和税务很多情况下是分家的，财务上的政策是一个稳定的政策，而税收上的政策是一个变动的政策。同时，进行总体筹划也非财务部门所能担承的。在税法的规定中，不同企业，不同企业结构，其缴纳的税率是不同的。我国对外商投资企业实行税收倾斜政策，因此由内资企业向中外合资、合作经营企业等经营模式过渡，不失为一种获取享受更多减税、免税或缓税的好办法。

有一个案例通过总体筹划，实现了长期合理避税。上海一家自动化设备生产企业，自主研发了一套软件配置在设备上，产品的售价比同类产品高30%。企业遇到了产品售价高，税赋重的问题，购进的材料不多，增值税抵扣很少，纳税负担非常重。企业老板和财务人员反复商量，也没想出好的办法。增值税是属于“掉脑袋”的税种，一旦出事，处罚十分严厉，很少有企业敢在这方面做文章。后经纳税筹划，发现这个软件属于高附加值产品，售价高主要来自这个自主研发的软件。专家建议公司进行拆分，专门成立软件公司，然后将软件卖给公司配套在设备上。这样在交易过程中，外购的软件就可以抵扣17%的增值税，软件公司单独交3%的税。这样的总体筹划，公司既没违法，却减少了14%的税赋。

中小企业合理避税四招术（四）

分摊费用，降低税赋

企业生产经营过程中发生的各项费用要按一定的方法摊入成本。费用分摊就是企业在保证费用必要支出的前提下，想方设法从账目上找平衡，使费用摊入成本时尽可能地最大摊入，人为减少当期利润，按不变税率计算降低税赋，从而实现最大限度的避税。常用的费用分摊原则一般包括实际费用分摊、平均摊销和不规则摊销等。只要仔细分析一下折旧计算法，就可总结出普遍的规律：无论采用哪一种分摊，只要让费用尽早地摊入成本，使早期摊入成本的费用增大。至于哪一种分摊方法最能够帮助企业实现最大限度地避税目的，需要根据预期费用发生的时间及数额进行计算、分析和比较，最后确定。

加大费用的办法很多。缩短设备折旧年限，促使折旧费用增加，利润减少，就可少缴所得税。另外，采用的折旧方法不同，计提的折旧额相差很大，最终也会影响所得税税额。企业提高坏帐准备的提取比率，坏帐准备金是要进管理费用的，这样就可冲减当期利润，少缴所得税。适当提高职工福利费，是合理避税的聪明之举。中小企业在生产经营中，不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资，为员工办理医疗保险，建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金，进行企业财产保险和运输保险等。这些费用可以在成本中列支，降低税赋，把合理避税得到的钱，转成为员工办福利的费用，一举两得，有利于调动员工积极性。

有一个避税40万元的案例。一家公司的老板向公司借款200万元买别墅。按照税法规定：“个人股东向单位借款在一个纳税年度未归还的，视同企业的股金红利所得，征20%的个人所得税。”如果用老板的名字借款，按照税法规定应该缴纳20%的个人所得税，即40万元，聪明的财务负责人，建议用老板夫人的名字借款，轻易地省却了40万元。

合理避税就是这么简单。